02 Jan Nearshoring en México
¿Qué es el nearshoring?
El nearshoring es una tendencia comercial que se basa en la práctica de trasladar actividades comerciales a un país más cercano (mercado principal), desde el punto de vista geográfico, en lugar de hacerlo desde uno más lejano. Dentro del contexto mexicano, el nearshoring generalmente implica la transferencia de producción, líneas o toda la planta de manufactura de países asiáticos o europeos a México.
¿Cuáles son las ventajas del nearshoring en México?
- Optimización de Costos: Reducción de costos operativos para empresas internacionales.
- Generación de Empleo y Desarrollo Económico: Contribuye al crecimiento económico y a la creación del empleo en México.
- Facilidad Comercial: El T-MEC facilita la actividad comercial entre México, Estados Unidos y Canadá, así como a otros países con los que México tiene acuerdos de libre comercio.
- Proximidad Geopolítica: Cercanía geográfica con el mercado principal (EUA) que reduce riesgos de transportación, costos y facilita la gestión de la cadena de suministro.
- Cadenas de Suministro Eficientes: Agilidad y seguridad en las cadenas de suministro.
- Productividad Laboral: Acceso a mano de obra calificada.
- Beneficios Fiscales: Incentivos fiscales del gobierno mexicano para atraer inversiones y operaciones de nearshoring, así como algunos otros planes de deducción fiscal (IMMEX/Maquila).
¿Qué incentivos fiscales existen en México para atraer nearshoring?
El 11 de octubre se publicó un nuevo decreto en el cual se otorgan incentivos fiscales para promover inversiones, con enfoque en diez sectores altamente exportadores (el “Decreto”). Dichos incentivos fiscales se centran en:
1. La deducción inmediata de inversiones: Este estimulo consiste en efectuar la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo , adquiridos a partir de la fecha de entrada en vigor del decreto y hasta el 31 de diciembre de 2024. Esto permite a empresas de tecnología e investigación deducir en cada ejercicio la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes establecidos en el Decreto, al monto original de la inversión según el tipo de activo. Los porcientos establecidos en el Decreto van desde un 56% hasta un 89%, dependiendo del tipo de activo fijo.
Es importante considerar que el monto original de la inversión de los activos correspondientes se puede actualizar por el periodo comprendido desde la fecha en la que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo desde que se efectuó la inversión, y hasta el cierre del ejercicio que se esté llevando.
Los requisitos para poder aplicar la deducción inmediata son los siguientes:
- Solo aplicar la deducción respecto a aquellas inversiones que se mantengan en uso por un periodo mínimo de dos años inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efectúe la deducción inmediata.
- No aplica el estímulo cuando se trate de mobiliario, equipo de oficina, equipo de blindaje de automóviles, o cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente, ni tratándose de aviones distintos de los dedicados a la Aero-fumigación agrícola.
- Los que en el ejercicio fiscal 2023 o 2024 apliquen la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el coeficiente de utilidad de los pagos provisionales que se efectúen durante el ejercicio fiscal 2024 o 2025, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio 2023 o 2024.
- Se deberá llevar un registro específico de las inversiones por las que fue aplicable esta deducción, conservando la documentación comprobatoria, descripción del tipo de activo, relación con la actividad empresarial, proceso o actividad específica en la que se utilizó el activo, entre otra información.
2. Deducción adicional del 25%: Esta deducción deducción equivale al 25% del gasto realizado para la capacitación que reciban sus trabajadores . Para estos efectos, el incremento será la diferencia entre el gasto realizado por concepto de capacitación en el ejercicio de que se trate y el gasto promedio que haya realizado el contribuyente por el mismo concepto en los ejercicios fiscales de 2020, 2021 y 2022, promediándose cuando en dichos ejercicios no se haya realizado gasto alguno por concepto de capacitación.
En caso de que no aplicar la deducción adicional en el ejercicio correspondiente, se perderá el derecho de hacerlos en ejercicios posteriores, por lo que esta deducción no es acumulable en ejercicios posteriores.
Información general para ambos estímulos:
- No podrán aplicar a estos estímulos aquellos contribuyentes que cuyo nombre, denominación o razón social y clave en el RFC o de alguno de sus socios o accionistas se encuentren en la publicación de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) como empresas que realizan operaciones simuladas.
- No podrán aplicarse por aquellos que: (i) tengan créditos fiscales firmes, o que, al ser exigibles, no estén garantizados o bien, que la garantía resulte insuficiente; (ii) no cumplan con cualquiera de los requisitos establecidos en el Decreto; (iii) se encuentren en ejercicio de liquidación de la sociedad; (iv) se encuentren en el procedimiento de restricción temporal del uso de sellos digitales para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet; o (v) tengan cancelados los certificados emitidos por el SAT para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet.
- Para ser candidato a estos estímulos fiscales se deberá de cumplir con los siguientes requisitos: (i) Estar inscrito en el SAT y contar con un RFC, (ii) contar con una opinión positiva de cumplimiento de obligaciones fiscales emitida por el SAT, y (iii) presentar un aviso en el que se manifieste que se opta por la aplicación de los estímulos fiscales.
¿Qué sectores empresariales son elegibles para estos incentivos fiscales?:
- Fabricación de partes para vehículos automotores.
- Agroindustria.
- Fabricación de productos farmacéuticos.
- Fabricación de otros equipos y accesorios eléctricos.
- Fabricación de componentes electrónicos.
- Producción de obras cinematográficas y audiovisuales.
- Fabricación de equipo no electrónico y material desechable de uso médico, dental y para laboratorio.
- Fabricación de fertilizantes, pesticidas y otros agroquímicos.
- Fabricación de equipo aeroespacial.
- Fabricación de instrumentos de medición, control, navegación, y equipo médico electrónico.
En el panorama actual de negocios internacionales, el nearshoring entre México, Estados Unidos y Canadá surge como una estrategia empresarial clave. La cercanía geográfica y cultural de los mercados principales, respaldada por acuerdos comerciales como el T-MEC, ofrece a las empresas la oportunidad de optimizar sus operaciones y reducir costos sin sacrificar la calidad. Los incentivos fiscales implementados por el gobierno mexicano añaden un atractivo adicional, proporcionando a sectores estratégicos un marco para el crecimiento y la inversión. En este contexto, el nearshoring no solo impulsa la eficiencia y la competitividad, sino que también contribuye al desarrollo económico sostenible de la región.
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