En enero de 2026, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó su Plan Maestro 2026, en el que establece sus prioridades en materia de atención al contribuyente, selección de auditorías y acciones de fiscalización para el año.
A continuación, presentamos un resumen ejecutivo con los puntos más relevantes y algunas consideraciones prácticas para reducir riesgos y fortalecer el cumplimiento.
1. Atención al contribuyente: mayor cercanía, simplificación y orientación
El SAT anunció medidas para ampliar la cobertura, simplificar trámites y brindar orientación más puntual:
- Nuevos módulos de atención: Se abrirán nueve módulos de servicios al contribuyente en Baja California, Baja California Sur, Ciudad de México, Jalisco, Michoacán, Nuevo León, Oaxaca, Quintana Roo y Yucatán.
- Estrategia de Oficina Móvil: Se ampliará la presencia del SAT en los 32 estados para acercar trámites (p. ej., inscripción al RFC, firma electrónica, cambio de domicilio y declaraciones).
- Mejoras digitales y de procesos: Nuevos formatos para facilitar trámites, renovación del Servicio de Aclaración (Ventana Virtual), optimización de tiempos de atención en 166 oficinas y mayor uso de tecnología para realizar más trámites en línea.
- Apoyo en auditorías y devoluciones: Ampliación del sistema de citas para orientar a contribuyentes en revisión o auditoría y orientación especializada para integrar información en devoluciones de impuestos a fin de agilizar el trámite.
Impacto práctico: Una mayor disponibilidad de canales y orientación puede facilitar el cumplimiento, pero también anticipa solicitudes de información más estructuradas en auditorías y devoluciones.
2. Fiscalización transparente y objetiva: enfoque por riesgos y criterios uniformes
El SAT señala que programará auditorías conforme a conductas específicas y aplicará criterios homogéneos en todo el país:
- Criterios para programación de auditorías:
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- Operaciones con factureras o nomineras.
- Pérdidas fiscales recurrentes.
- Simulación o aplicación ilegal de deducciones.
- Ingresos no declarados.
- Abuso de estímulos fiscales.
- Inconsistencias entre lo que se importa o compra y lo que se vende.
- Importaciones con precios por debajo del mercado e incumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias.
- Incumplimiento en el pago de retenciones a empleados.
- Operaciones a través de paraísos fiscales.
- Solicitudes de devoluciones improcedentes.
- Tasa efectiva menor en comparación con el sector.
- Partidas con criterios uniformes:
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- Descuentos, depósitos no identificados, materialidad y mercadotecnia.
- Importaciones, regulaciones no arancelarias, permisos, certificaciones y autorizaciones de comercio exterior.
Impacto práctico: Se prevé una fiscalización más focalizada y basada en datos, con mayor escrutinio en tasa efectiva, comercio exterior, deducciones y devoluciones. La documentación y la “materialidad/sustancia” serán esenciales.
3. Combate a facturas falsas: acciones contra emisores y adquirentes
El SAT reitera un enfoque reforzado para combatir la emisión y utilización de comprobantes fiscales falsos:
- Visitas domiciliarias específicas: Inspecciones dirigidas a presuntos emisores de facturas falsas, con suspensión de operaciones desde el inicio.
- Denuncias penales: Si se comprueba que se trata de una empresa que emite facturas falsas, el SAT podrá presentar denuncia ante el Ministerio Público conforme al nuevo tipo penal, sin perjuicio del procedimiento administrativo.
- Negativa de inscripción al RFC: El SAT podrá negar la inscripción de empresas al RFC cuando detecte que su representante, socio o accionista participó en empresas que emitieron comprobantes fiscales falsos.
- Plazo de 30 días para regularizarse: Quienes recibieron facturas declaradas falsas tendrán 30 días para corregir su situación fiscal; de lo contrario, se podría suspender su facturación.
Impacto práctico: Los procesos de validación de CFDI y la debida diligencia de proveedores cobran mayor relevancia. Recomendamos contar con evidencia de sustancia de proveedores y protocolos de reacción rápida ante alertas.
Recomendaciones para prepararse
- Evaluar exposición a riesgos: Revisar operaciones a la luz de los criterios del SAT (pérdidas, deducciones, estímulos, tasa efectiva, comercio exterior, retenciones, devoluciones).
- Fortalecer controles y soporte documental: Asegurar evidencia de materialidad/sustancia y respaldo de deducciones (incluyendo mercadotecnia), así como conciliaciones entre importaciones, inventario y ventas.
- Reforzar debida diligencia de proveedores: Fortalecer el alta y monitoreo continuo para mitigar riesgo de facturas falsas y establecer protocolos para atender requerimientos de forma inmediata.
- Prepararse para auditorías y devoluciones: Ordenar expedientes probatorios y aprovechar los canales de citas y aclaraciones virtuales para atender observaciones de manera eficiente.
Para cualquier duda o asistencia adicional, por favor no dude en contactar a los profesionales de Cuesta Campos.
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Héctor Avilés
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